✅ Для ИП, осуществляющих торговлю и (или) транспортную деятельность, и не осуществляющих иные виды деятельности, устанавливается норматив расходов в размере 30%.
Такие ИП утрачивают право на определение расходов в размере 30% с месяца, в котором наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начато осуществление иной деятельности или осуществляемый вид деятельности изменен на иной вид деятельности.
Одновременно сохранится норматив расходов в размере 20% для иных ИП.
✅ ИП, осуществляющими общественное питание, предоставлено право определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего % покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров в порядке, установленном МНС.
✅ Как известно, ИП относят на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) товаров суммы НДС, уплаченные ими при ввозе товаров. При этом по товарам, ввезенным с территории государств-членов ЕАЭС, НДС взимается налоговыми органами и уплачивается плательщиками в месяце, следующем за месяцем ввоза.
На практике возникали ситуации, когда товар реализовывался раньше, чем уплачивался ввозной НДС. С целью урегулирования данной нестыковки, разрешено включать в расходы суммы такого НДС, уплаченные после реализации товаров и не отнесенные на увеличение стоимости ввезенных товаров.
✅ В целях упрощения порядка учета расходов на амортизацию ОС:
- Упразднено требование о разделении сумм расходов по амортизационным отчислениям при использовании имущества как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности;
- Вместе с тем, НК дополнен нормами, позволяющими физическим лицам в отношении одного и того же имущества, используемого ими как для личных нужд, так и в предпринимательской деятельности выбрать:
либо включить в состав расходов по деятельности ИП путем начисления амортизации в полном объеме,
либо применить имущественный вычет при реализации этого имущества в статусе физлица.
✅ ИП, зарегистрированные до 01.10.2024 г. и осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень видов деятельности, разрешенных для ИП, при определении налоговой базы подоходного налога за 2025 год включают в состав доходов стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, оплата за которые не получена по состоянию на 31.12.2025 г.
❗️Данные положения на распространяются на ИП, права и обязанности которых перешли к созданной ими коммерческой организации в упрощенном порядке (т.н. «бесшовный переход»)
✅ Для ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысили 500.000 рублей, ставка подоходного налога устанавливается в размере 30% в течение всего текущего налогового периода.
ИП, совокупный размер доходов (по ОСН) и (или) валовой выручки (по единому налогу) превысил выше указанный предел не вправе осуществлять деятельность в качестве ИП в течение 3-х последующих календарных лет начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором образовалось такое превышение.
Симогостицкая К.А., налоговый консультант, 05.01.2026